Page 273 - TSMC 2018 年報

茲對台積公司民國 107 年度個體財務報表之關鍵查核事項敘明如下: 銷貨退回及折讓之提列
台積公司因應業務需求及市場狀況，故針對不同之銷貨對象或產品提供 不同條件之銷貨折讓。台積公司係基於歷史經驗及考量不同合約條件，以估 計可能發生之銷貨退回及折讓。與銷貨退回及折讓提列之相關資訊，請參閱 個體財務報表附註四、五及二一。由於銷貨退回及折讓之提列涉及會計判斷 及估計，亦影響台積公司個體財務報表營業收入淨額，因此將銷貨退回及折 讓之提列列為關鍵查核事項之一。
本會計師對於上述所述層面事項已執行之主要查核程序如下:
1. 瞭解並測試銷貨退回及折讓提列之主要內部控制的設計及執行有效性。
2. 瞭解並評估估計銷貨退回及折讓提列所用之假設及方法之合理性。
3. 抽核主要產品之銷售合約，檢視相關合約中所提供之折讓條件，並對評
估個別產品達到折讓條件之可能性進行分析並提出質疑，以驗證銷貨折
讓估列之合理性。
4. 執行回溯性覆核，參考過去實際發生之銷貨退回及折讓之金額，就歷史
估計之正確性進行比較分析。
不動產、廠房及設備開始提列折舊之時點
台積公司之資本支出主要係為持續發展及建置先進製程技術產能以滿足 客戶需求。不動產、廠房及設備折舊相關會計政策及攸關揭露資訊，請參閱 個體財務報表附註四、五及十二。根據國際會計準則第 16 號規定，不動產、 廠房及設備之折舊始於該資產達可供使用且符合預期運作方式之必要狀態 時。由於台積公司之資本支出金額重大，且不同類別資產達預期使用狀態之 評估條件有所不同並涉及主觀判斷，有關折舊開始提列時點是否適當，將對 台積公司之財務績效產生重大影響，因此將本年度不動產、廠房及設備提列 折舊之時點列為關鍵查核事項之一。
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